新华社北京12月25日电　中华东说念主民共和国升值税法开yun体育网

（2024年12月25日第十四届寰宇东说念主民代表大会常务委员会第十三次会议通过）

目次

第一章　总则

第二章　税率

第三章　应纳税额

第四章　税收优惠

第五章　征收责罚

第六章　附则

第一章　总则

第一条　为了健全故意于高质料发展的升值税轨制，法式升值税的征收和交纳，保护纳税东说念主的正当职权，制定本法。

第二条　升值税税收做事应当贯彻落实党和国度门路方向计谋、有筹谋部署，为国民经济和社会发展服务。

第三条　在中华东说念主民共和国境内（以下简称境内）销售货色、服务、无形财富、不动产（以下称应税交游），以及洋货色的单元和个东说念主（包括个体工商户），为升值税的纳税东说念主，应当依照本法章程交纳升值税。

销售货色、服务、无形财富、不动产，是指有偿转让货色、不动产的扫数权，有偿提供服务，有偿转让无形财富的扫数权或者使用权。

第四条　在境内发生应税交游，是指下列情形：

（一）销售货色的，货色的起运地或者所在地在境内；

（二）销售或者租出不动产、转让当然资源使用权的，不动产、当然资源所在地在境内；

（三）销售金融商品的，金融商品在境内刊行，或者销售方为境内单元和个东说念主；

（四）除本条第二项、第三项章程外，销售服务、无形财富的，服务、无形财富在境内消耗，或者销售方为境内单元和个东说念主。

第五条　有下列情形之一的，视同应税交游，应当依照本法章程交纳升值税：

（一）单元和个体工商户将自产或者托福加工的货色用于集体福利或者个东说念主消耗；

（二）单元和个体工商户无偿转让货色；

（三）单元和个东说念主无偿转让无形财富、不动产或者金融商品。

第六条　有下列情形之一的，不属于应税交游，不征收升值税：

（一）职工为受雇单元或者老板提供获得工资、酬劳的服务；

（二）收取行政治业性收费、政府性基金；

（三）依照法律章程被征收、征用而获得赔偿；

（四）获得进款利息收入。

第七条　升值税为价外税，应税交游的销售额不包括升值税税额。升值税税额，应当按照国务院的章程在交游凭证上单独列明。

第八条　纳税东说念主发生应税交游，应当按照一般计税智商，通过销项税额抵扣进项税额蓄意应纳税额的方式，蓄意交纳升值税；本法另有章程的除外。

小规模纳税东说念主不错按照销售额和征收率蓄意应纳税额的浅薄计税智商，蓄意交纳升值税。

中外调解开采海洋石油、自然气升值税的计税智商等，按照国务院的关联章程履行。

第九条　本法所称小规模纳税东说念主，是指年应征升值税销售额未朝上五百万元的纳税东说念主。

小规模纳税东说念主司帐核算健全，大要提供准确税务贵寓的，不错向摆布税务机关办理登记，按照本法章程的一般计税智商蓄意交纳升值税。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院不错对小规模纳税东说念主的圭臬作出转机，报寰宇东说念主民代表大会常务委员会备案。

第二章　税率

第十条　升值税税率：

（一）纳税东说念主销售货色、加工修理修配服务、有形动产租出服务，洋货色，除本条第二项、第四项、第五项章程外，税率为百分之十三。

（二）纳税东说念主销售交通运载、邮政、基础电信、建筑、不动产租出服务，销售不动产，转让地盘使用权，销售或者入口下列货色，除本条第四项、第五项章程外，税率为百分之九：

1.农居品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、凉气、沸水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住户用煤炭成品；

3.典籍、报纸、杂志、音像成品、电子出书物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税东说念主销售服务、无形财富，除本条第一项、第二项、第五项章程外，税率为百分之六。

（四）纳税东说念主出口货色，税率为零；国务院另有章程的除外。

（五）境内单元和个东说念主跨境销售国务院章程规模内的服务、无形财富，税率为零。

第十一条　适用浅薄计税智商蓄意交纳升值税的征收率为百分之三。

第十二条　纳税东说念主发生两项以上应税交游波及不同税率、征收率的，应当分离核算适用不同税率、征收率的销售额；未分离核算的，从高适用税率。

第十三条　纳税东说念主发生一项应税交游波及两个以上税率、征收率的，按护士税交游的主要业务适用税率、征收率。

第三章　应纳税额

第十四条　按照一般计税智商蓄意交纳升值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

按照浅薄计税智商蓄意交纳升值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

洋货色，按照本法章程的构成计税价钱乘以适用税率蓄意交纳升值税。构成计税价钱，为关税计税价钱加上关税和消耗税；国务院另有章程的，从其章程。

第十五条　境外单元和个东说念主在境内发生应税交游，以购买方为扣缴义务东说念主；按照国务院的章程托福境内代理东说念主求教交纳税款的除外。

扣缴义务东说念主依照本法章程代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率蓄意应扣缴税额。

第十六条　销项税额，是指纳税东说念主发生应税交游，按照销售额乘以本法章程的税率蓄意的升值税税额。

进项税额，是指纳税东说念主购进货色、服务、无形财富、不动产支付或者背负的升值税税额。

纳税东说念主应当凭法律、行政设施或者国务院章程的升值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

第十七条　销售额，是指纳税东说念主发生应税交游获得的与之干系的价款，包括货币和非货币方法的经济利益对应的一齐价款，不包括按照一般计税智商蓄意的销项税额和按照浅薄计税智商蓄意的应纳税额。

第十八条　销售额以东说念主民币蓄意。纳税东说念主以东说念主民币之外的货币结算销售额的，应当折合成东说念主民币蓄意。

第十九条　发生本法第五条章程的视同应税交游以及销售额为非货币方法的，纳税东说念主应当按照市集价钱详情销售额。

第二十条　销售额较着偏低或者偏高且无耿介情理的，税务机关不错依照《中华东说念主民共和国税收征收责罚法》和关联行政设施的章程审定销售额。

第二十一条　当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税东说念主不错按照国务院的章程选择结转下期连接抵扣或者恳求退还。

第二十二条　纳税东说念主的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

（一）适用浅薄计税智商计税技俩对应的进项税额；

（二）免征升值税技俩对应的进项税额；

（三）非平素亏空技俩对应的进项税额；

（四）购进并用于集体福利或者个东说念主消耗的货色、服务、无形财富、不动产对应的进项税额；

（五）购进并平直用于消耗的餐饮服务、住户日便服务和文娱服务对应的进项税额；

（六）国务院章程的其他进项税额。

第四章　税收优惠

第二十三条　小规模纳税东说念主发生应税交游，销售额未达到起征点的，免征升值税；达到起征点的，依照本法章程全额蓄意交纳升值税。

前款章程的起征点圭臬由国务院章程，报寰宇东说念主民代表大会常务委员会备案。

第二十四条　下列技俩免征升值税：

（一）农业分娩者销售的自产农居品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保障以及干系时候培训业务，家禽、牲口、水天真物的配种和疾病防治；

（二）医疗机构提供的医疗服务；

（三）古旧典籍，当然东说念主销售的我方使用过的物品；

（四）平直用于科学盘考、科学考研和教授的入口仪器、开垦；

（五）异邦政府、国外组织无偿挽救的入口物质和开垦；

（六）由残疾东说念主的组织平直入供词残疾东说念主专用的物品，残疾东说念主个东说念主提供的服务；

（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾东说念主服务机构提供的育养服务，婚配先容服务，殡葬服务；

（八）学校提供的学历西宾服务，学生半工半读提供的服务；

（九）顾忌馆、博物馆、文化馆、文物保护单元责罚机构、好意思术馆、展览馆、字画院、藏书楼举办文化行径的门票收入，宗教场面举办文化、宗教行径的门票收入。

前款章程的免税技俩具体圭臬由国务院章程。

第二十五条　根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支撑小微企业发展、扶握要点产业、饱读吹翻新创业服务、公益职业捐赠等情形不错制定升值税专项优惠计谋，报寰宇东说念主民代表大会常务委员会备案。

国务院应当对升值税优惠计谋应时开展评估、转机。

第二十六条　纳税东说念主兼营升值税优惠技俩的，应当单独核算升值税优惠技俩的销售额；未单独核算的技俩，不得享受税收优惠。

第二十七条　纳税东说念主不错烧毁升值税优惠；烧毁优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税东说念主除外。

第五章　征收责罚

第二十八条　升值税纳税义务发生时间，按照下列章程详情：

（一）发生应税交游，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者获得销售款项提取笔据确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。

（二）发生视同应税交游，纳税义务发生时间为完成视同应税交游确当日。

（三）洋货色，纳税义务发生时间为货色报关入口确当日。

升值税扣缴义务发生时间为纳税东说念主升值税纳税义务发生确当日。

第二十九条　升值税纳税场所，按照下列章程详情：

（一）有固定分娩筹谋场面的纳税东说念主，应当向其机构所在地或者居住地摆布税务机关求教纳税。总机构和分支机构不在并吞县（市）的，应当分离向各自所在地的摆布税务机关求教纳税；经省级以上财政、税务摆布部门批准，不错由总机构汇总向总机构所在地的摆布税务机关求教纳税。

（二）无固定分娩筹谋场面的纳税东说念主，应当向其应税交游发生地摆布税务机关求教纳税；未求教纳税的，由其机构所在地或者居住地摆布税务机关补纳税款。

（三）当然东说念主销售或者租出不动产，转让当然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、当然资源所在地、建筑服务发生地摆布税务机关求教纳税。

（四）洋货色的纳税东说念主，应当按照海关章程的场所求教纳税。

（五）扣缴义务东说念主，应当向其机构所在地或者居住地摆布税务机关求教交纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交游发生地摆布税务机关求教交纳扣缴的税款。

第三十条　升值税的计税时间分离为旬日、十五日、一个月或者一个季度。纳税东说念主的具体计税时间，由摆布税务机关根据纳税东说念主应纳税额的大小分离审定。不野蛮发生应税交游的纳税东说念主，不错次序纳税。

纳税东说念主以一个月或者一个季度为一个计税时间的，自期满之日起十五日内求教纳税；以旬日或者十五日为一个计税时间的，自次月一日起十五日内求教纳税。

扣缴义务东说念主解缴税款的计税时间和求教纳税期限，依照前两款章程履行。

纳税东说念主洋货色，应当按照海关章程的期限求教并交纳税款。

第三十一条　纳税东说念主以旬日或者十五日为一个计税时间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

法律、行政设施对纳税东说念主预缴税款另有章程的，从其章程。

第三十二条　升值税由税务机关征收，洋货色的升值税由海关代征。

海关应当将代征升值税和货色出口报关的信息提供给税务机关。

个东说念主佩戴或者递送进境物品升值税的计征目标由国务院制定，报寰宇东说念主民代表大会常务委员会备案。

第三十三条　纳税东说念主出口货色或者跨境销售服务、无形财富，适用零税率的，应当向摆布税务机关求教办理退（免）税。出口退（免）税的具体目标，由国务院制定。

第三十四条　纳税东说念主应当照章开具和使用升值税发票。升值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效率。

国度积极推哄骗用电子发票。

第三十五条　税务机关与工业和信息化、公安、海关、市集监督责罚、东说念主民银行、金融监督责罚等部门建造升值税涉税信息分享机制和做事配合机制。

关联部门应当依照法律、行政设施，在各自职责规模内，支撑、协助税务机关开展升值税征收责罚。

第三十六条　升值税的征收责罚依照本法和《中华东说念主民共和国税收征收责罚法》的章程履行。

第三十七条　纳税东说念主、扣缴义务东说念主、税务机关偏激做事主说念主员违犯本法章程的，依照《中华东说念主民共和国税收征收责罚法》和关联法律、行政设施的章程根究法律职责。

第六章　附则

第三十八条　本法自2026年1月1日起实施。《中华东说念主民共和国升值税暂行条例》同期废止开yun体育网。（完）